房地产公司预收款企业所得税如何计算

对房地产而言，营改增前一直是以预售款作为计税依据来预征企业所得税的，而营改增后，此预售款包含增值税，待到交房结算时才会体现出来并确定营业收入。

营改增后，房地产企业销售未完工开发产品取得的预收账款含有增值税，但对如何从预收账款换算为预售阶段的收入，税务总局尚未明确。

土地增值税从本质来说也是一种所得税，我们可以参考土地增值税预征的计征依据：

土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款=预收款-[预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%]

即从企业所得税角度，

房地产企业销售未完工开发产品的收入=预收款-应预缴增值税税款。

收到预收款如何进行会计处理

案例：A房地产公司B小区于2017年11月30日达到预售条件并取得预售许可证，陆续收到客户支付的预售款55500万，暂不考虑其他附加税费(采用一般计税方法，土地增值税预缴税率1%，企业所得税预计毛利率10%)。

收到预收款

借：银行存款55500

贷：预收账款55500

预缴增值税

借：应交税费-预交增值税1513.64(=55500/1.1*3%)

贷：银行存款1513.64

预缴土地增值税

借：应交税费-应交土地增值税504.55(=55500/1.1*1%)

贷：银行存款504.55

预缴企业所得税

借：所得税费用1261.36(=55500/1.1*10%*25%)

贷：应交税费-应交所得税1261.36

借：应交税费-应交所得税1261.36

贷：银行存款1261.36